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購買設備不僅僅抵扣增值稅,還能抵企業所得稅

發布日期:2019/7/11 14:26:45   瀏覽次數:0 次   作者:qy
看看這些案例,購買設備不僅僅抵扣增值稅,還能抵企業所得稅

  購置設備取得專票抵扣增值稅

  比如:

  一家公司購置生產設備,若是取得增值稅專用發票,就可以抵扣增值稅。

  借:固定資產-設備 100萬元

上海快3提前预知   應交稅費-應交增值稅-進項稅額 13萬元

  貸:銀行存款 113萬元

 初次購置數控專用設備允許全額抵減增值稅

  比如:

  一家一般納稅人公司初次購買增值稅稅控系統專用設備支付200元,繳納的技術維護費280元,合計480元。

上海快3提前预知   借:管理費用-辦公費 480元

  貸:銀行存款 480元

  全額抵減的分錄:

上海快3提前预知   借:應交稅費——應交增值稅(減免稅款)480元

  貸:管理費用-辦公費 480元

  參考1:

上海快3提前预知   財會[2016]22號文第二條賬務處理第(九)規定:企業初次購買增值稅稅控系統專用設備支付的費用以及繳納的技術維護費允許在增值稅應納稅額中全額抵減的,按規定抵減的增值稅應納稅額,借記“應交稅費——應交增值稅(減免稅款)”科目(小規模納稅人應借記“應交稅費——應交增值稅”科目),貸記“管理費用”等科目。

  參考2:

上海快3提前预知   《財政部國家稅務總局關于增值稅稅控系統專用設備和技術維護費用抵減增值稅稅額有關政策的通知》(財稅〔2012〕15號)規定:

  自2011年12月1日起,增值稅納稅人購買增值稅稅控系統專用設備支付的費用以及繳納的技術維護費(以下稱二項費用)可在增值稅應納稅額中全額抵減。

上海快3提前预知   購置設備使用中的折舊費可以抵企業所得稅

 比如:

  公司購置的生產設備從次月起按月折舊計入成本或者費用,抵減了當期利潤,從而抵了企業所得稅。

  借:管理費用-折舊費 10萬元

  貸:累計折舊 10萬元

 參考1:

  《企業會計準則第4號——固定資產》應用指南:固定資產應當按月計提折舊,當月增加的固定資產,當月不計提折舊,從下月起計提折舊;當月減少的固定資產,當月仍計提折舊,從下月起不計提折舊。

 參考2:

  根據《企業所得稅法實施條例》的相關規定:

  第五十九條規定:固定資產按照直線法計算的折舊,準予扣除。

上海快3提前预知   企業應當自固定資產投入使用月份的次月起計算折舊;停止使用的固定資產,應當自停止使用月份的次月起停止計算折舊。

上海快3提前预知   企業應當根據固定資產的性質和使用情況,合理確定固定資產的預計凈殘值。固定資產的預計凈殘值一經確定,不得變更。

  新購置單價500萬元內的設備允許一次性抵企業所得稅

  比如:

  一家公司2019年第一節度購置生產設備,若是取得增值稅專用發票,就可以抵扣增值稅,同時由于不超過500萬元,允許季度企業所得稅申報時一次性稅前扣除,抵企業所得稅。

  借:固定資產-設備 100萬元

上海快3提前预知   應交稅費-應交增值稅-進項稅額 13萬元

上海快3提前预知   貸:銀行存款 113萬元

上海快3提前预知   假若第一季度利潤總額180萬元,則企業所得稅=(180萬元-100萬元)*25%=20萬元

  新購置設備允許加速折舊或者縮短折舊年限擴大到所有制造業

  比如:

上海快3提前预知   一家企業屬于生產制造塑料制品的工廠,目前企業在2019年1月份購進一套流水線生產設備不含稅買價1200萬元。2019年度預計實現利潤總額400萬元。

上海快3提前预知   (1)若是按照10年在折舊(不考慮凈殘值)

  每年折舊費=1200萬元/10年=120萬元

上海快3提前预知   2019年度由于1月份購入從2月份開始折舊

  2019年全年11個月折舊=110萬元

  (2)若是按照6年在折舊(不考慮凈殘值)

  每年折舊費=1200萬元/6年=200萬元

  2019年度由于1月份購入從2月份開始折舊

上海快3提前预知   2019年全年11個月折舊=183萬元

  總結:

  縮短折舊年限每年多折舊==183萬元-110萬元=73萬元

  節稅=73萬元*25%=18.25萬元

  參考1:

上海快3提前预知   《財政部 稅務總局關于擴大固定資產加速折舊優惠政策適用范圍的公告》(財政部稅務總局公告 2019 年第 66 號 )

上海快3提前预知   一、自2019年1月1日起,適用《財政部 國家稅務總局關于完善固定資產加速折舊企業所得稅政策的通知》(財稅〔2014〕75號)和《財政部國家稅務總局關于進一步完善固定資產加速折舊企業所得稅政策的通知》(財稅〔2015〕106號)規定固定資產加速折舊優惠的行業范圍,擴大至全部制造業領域。

  參考2:

上海快3提前预知   財稅(2014)75號規定:對生物藥品制造業,專用設備制造業,鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設備制造業,計算機、通信和其他電子設備制造業,儀器儀表制造業,信息傳輸、軟件和信息技術服務業等6個行業的企業2014年1月1日后新購進的固定資產,可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

  參考3:

上海快3提前预知   財稅(2015)106號規定:對輕工、紡織、機械、汽車等四個領域重點行業的企業2015年1月1日后新購進的固定資產,可由企業選擇縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

上海快3提前预知   購置用于環保、節能節水、安全等專用設備允許抵企業所得稅

 比如:

  一家公司購置生產設備專門用于環保,若是取得增值稅專用發票,就可以抵扣增值稅。

  借:固定資產-設備 100萬元

  應交稅費-應交增值稅-進項稅額 13萬元

上海快3提前预知   貸:銀行存款 113萬元

  提醒:

上海快3提前预知   該專用設備的投資額的10%可以從企業當年的應納稅額中抵免,也就是當年可以抵減企業所得稅10萬元,當年不足抵免的,可以在以后5個納稅年度結轉抵免。

  參考1:

上海快3提前预知   《企業所得稅法》第三十四條 企業購置用于環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的投資額,可以按一定比例實行稅額抵免。

  參考2:

  《企業所得稅法實施細則》第一百條 企業所得稅法第三十四條所稱稅額抵免,是指企業購置并實際使用《環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄》、《節能節水專用設備企業所得稅優惠目錄》和《安全生產專用設備企業所得稅優惠目錄》規定的環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的,該專用設備的投資額的10%可以從企業當年的應納稅額中抵免;當年不足抵免的,可以在以后5個納稅年度結轉抵免。

  參考3:

上海快3提前预知   根據《國家稅務總局關于發布修訂后的〈企業所得稅優惠政策事項辦理辦法〉的公告》(國家稅務總局公告2018年第23號)的規定,“購置用于環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的投資額按一定比例實行稅額抵免”優惠政策應當在“匯繳享受”,季度預繳時不得享受。